2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即“社保入稅”政策。不久總理發(fā)聲，要求社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地一律保持現(xiàn)有社保政策不變，一時(shí)間“暫緩入稅”似乎已成定局。
但是，目前全國(guó)已有包括北京、深圳、重慶、西安、湖北、山東、山西等在內(nèi)的至少8大省市實(shí)現(xiàn)“社保入稅”。而事實(shí)上，過去10-20年里，河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅、青海、寧夏及寧波、大連、廈門市等全國(guó)22個(gè)地區(qū)早已實(shí)現(xiàn)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社保費(fèi)，我國(guó)社保費(fèi)“雙重征繳”體制實(shí)際已存在近20年。
社保全面入稅時(shí)代已然來(lái)臨，你所在的城市或許就是下一個(gè)，你做好充足準(zhǔn)備了嗎？
19年社保入稅城市盤點(diǎn)
隨著上個(gè)月北京也正式宣布機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)移交稅務(wù)部門征收，一時(shí)間，暫緩執(zhí)行的“社保入稅”似乎又箭在弦上。截至目前，北京、深圳、重慶、西安、湖北、山東、山西等至少8大省市已實(shí)現(xiàn)“社保入稅”。其中，西安、重慶實(shí)現(xiàn)全市范圍內(nèi)，企、事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)全部交由稅務(wù)部門征收；北京、深圳、湖北、山東、山西等地僅實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)移交稅務(wù)部門征收。
雖然，全國(guó)范圍內(nèi)，目前全面實(shí)現(xiàn)企、事業(yè)單位 “社保入稅”的僅有西安和重慶，但是任何政策施行的趨勢(shì)必然是先從機(jī)關(guān)事業(yè)單位再過渡到所有企業(yè)，其它省市實(shí)現(xiàn)全面“社保入稅”也將是遲早之事。具體各省市“社保入稅”時(shí)間線如下：
2019年1月1日起，湖北省范圍內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收。——《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收的公告》【2018年第13號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、湖北省財(cái)政廳、湖北省人力資源和社會(huì)保障廳2018年12月24日
2019年1月1日起，山西省范圍內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)交由稅務(wù)部門征收。——《關(guān)于征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的公告》【2018年第21號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局2018年12月24日
2019年1月1日起，深圳市范圍內(nèi)（不含深汕特別合作區(qū)）機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收。——《關(guān)于征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的公告》【2018年第18號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局2018年12月25日
2019年1月1日起，山東省范圍內(nèi)（不含青島）機(jī)關(guān)事業(yè)單位的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。——《關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的公告》國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省人力資源和社會(huì)保障廳、山東省醫(yī)療保障局2018年12月26日
2019年1月1日起，四川省內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不再通過扣繳方式繳納，征繳方式統(tǒng)一變更為各機(jī)關(guān)事業(yè)單位自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。——《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣繳方式和城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代扣協(xié)議變更有關(guān)事項(xiàng)的公告》【2019年第1號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局2019年1月15日
從2019年3月開始，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一移交稅務(wù)征收，請(qǐng)參保單位到稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)。——《關(guān)于企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)移交稅務(wù)征收有關(guān)工作的通知》西安市社會(huì)保險(xiǎn)管理中心2019年3月6日
本市機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)劃歸北京市醫(yī)療保障局管理。——《北京市關(guān)于申報(bào)2019年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)工資的通知》北京市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局、北京市稅務(wù)局、北京市醫(yī)療保障局2019年6月4日
2019年7月1日起，重慶市范圍內(nèi)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民合作醫(yī)療保險(xiǎn)交由稅務(wù)部門征收。——《關(guān)于城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門征收的公告》國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市人力資源和社會(huì)保障局、重慶市醫(yī)療保障局2019年6月10日
社保費(fèi)“雙重征繳”體制已存在近20年
很多人可能談“社保入稅”而色變，但事實(shí)上，我國(guó)社保費(fèi)“雙重征繳”體制已存在近20年。實(shí)際上，河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅、青海、寧夏及寧波、大連、廈門市等22個(gè)地區(qū)的社保費(fèi)一直以來(lái)都是由稅務(wù)部門代為征收的。全國(guó)僅北京、上海、天津、山東、四川、廣西、江西、山西、貴州、新疆、西藏、吉林和深圳等10多個(gè)地方的社保費(fèi)由當(dāng)?shù)厣绫２块T征收。
1998年開始，為保障企業(yè)離退休人員和國(guó)有企業(yè)下崗職工的基本生活，中央提出了“兩個(gè)確保”的工作目標(biāo)。基于當(dāng)時(shí)一些地方的社保征繳工作已經(jīng)移交給了地稅部門的現(xiàn)實(shí)，1999年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，提出了“雙重征繳”體制模式，即 “社保征收模式”和“稅務(wù)征收模式”。其中，“稅務(wù)征收模式”又可分為兩小類，即： “稅務(wù)代征模式”，即社保部門核定繳費(fèi)數(shù)額，稅務(wù)部門代為征收；和“稅務(wù)全責(zé)征收”，即稅務(wù)部門負(fù)責(zé)繳費(fèi)數(shù)額核定、征收等全部征繳工作。
而上述22個(gè)社保費(fèi)“稅務(wù)代征”地區(qū)之中，廣州、廈門兩地甚至已實(shí)現(xiàn)“稅務(wù)全責(zé)征收”十年以上，即稅務(wù)部門負(fù)責(zé)包括繳費(fèi)參保登記、申報(bào)、審核（核定）、征收劃解、追欠查處、記賬在內(nèi)的全部社保征繳流程。（兩地的一些相應(yīng)政策條例，詳見文尾附錄）
其實(shí)，大家完全不用聽到“社保入稅”的消息就惶恐不安。事實(shí)上，是由于立法欠缺的原因，才直接導(dǎo)致了我國(guó)社保費(fèi)“雙重征繳”體制一直延續(xù)至今，最終造成了征繳主體的混亂。這是一個(gè)歷史遺留問題，隨著“社保入稅”的逐步推行，社保、稅務(wù)“分權(quán)而治”的亂局終將打破。
社保入稅意味著什么？
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征管，意味著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從登記、申報(bào)、審核、征收、追欠、記賬等在內(nèi)的全部工作均劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)關(guān)。方案實(shí)施前，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅起到“代征”的作用，大部分情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅扮演了“助手”的角色。但方案實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將改變“代征”的角色，真正成為直接征管主體。
國(guó)地稅合并+社保入稅+金稅三期并庫(kù)，代表著人力資源行業(yè)中的工資、社保、個(gè)稅信息將全部打通。未來(lái)，工資總額、社保繳納、個(gè)稅申報(bào)比對(duì)的情況只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格。從此，企業(yè)和個(gè)人繳納社保，數(shù)據(jù)將完全透明，日光之下，違規(guī)操作將無(wú)處遁形，違規(guī)操作的成本將非常高昂。輕者補(bǔ)繳罰款，重者將進(jìn)入社保失信“黑名單”，被28部委聯(lián)合懲戒，人工成本與合規(guī)業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)將會(huì)越來(lái)越強(qiáng)。
社保全面入稅時(shí)代已然來(lái)臨，HR要做嗅得到時(shí)代之風(fēng)的人。關(guān)愛通研究院提醒大家，盡早做好企業(yè)社保合規(guī)布局，切勿心存僥幸。
附錄：
1、《關(guān)于強(qiáng)化社保費(fèi)地稅全責(zé)征收促進(jìn)省級(jí)統(tǒng)籌的通知》（粵勞社發(fā)【2008】23號(hào)）
2、《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅全責(zé)征收實(shí)施辦法（暫行）》（粵勞社發(fā)【2008】1789號(hào)）
3、《廣東省地方稅務(wù)局征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)管理暫行辦法》（2014年3月5日以廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)發(fā)布）
4、《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督條例》（2016年3月31日廣東省十二屆人大常委會(huì)第25次會(huì)議修訂）
5、《廈門市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市勞動(dòng)局地稅局醫(yī)改辦關(guān)于做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)委托地方稅務(wù)部門征收有關(guān)問題意見的通知》（廈府辦【2001年128號(hào)】）
6、《廈門市地方稅務(wù)同社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理規(guī)程》（廈地稅發(fā)【2001年103號(hào)】）
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