導讀
上篇：
一、疫情還沒有結束，為什么社保入稅重啟？
二、社保入稅：稅務局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？
下篇：
三、以節省社保為核心的人力成本籌劃思路
四、關于去勞動關系的思考
五、莫把社保籌劃這劑良藥用成了毒藥
一、疫情還沒有結束，為什么社保入稅重啟？
2017年10月人社部發布《中國社會保險發展報告2016》，從中可以看到養老金的支付形勢非常不樂觀：黑龍江的養老金已經破產，如果沒有中央資金的劃撥，已經發不出養老金了。看2016年當期結余，有7個省收不抵支。
社保的邏輯是用后面人繳的錢填前面人，如果繳費的人越來越少，而領養老金的人越來越多，收不抵支，這個游戲就會玩不下去。
老年人口退休后領取養老金的工資替代率為40%（即退休人員在退休后領取的退休金與退休之前領取的工資比例），勞動人口目前養老金繳納比例是單位按照工資總額的20%，個人按照工資總額的8%，合計為工資總額的28%。考慮到15—59歲勞動人口的平均工資低于60歲人員退休之前的平均工資水平，在按實繳納前提下，兩個人（包括單位繳納部分）繳納的養老保險金，與一位退休人員領取的養老保險金相平衡。也就是說，在撫養比為50％的情況下，我國可維持養老保險金的收支基本平衡。
注意，這必須在養老金按照工資總額基數如實繳納前提下！而根據統計，我國目前73%的企業并沒有按實繳納社保。
2017年全國財政支出占比中，在社保和就業上的支出預計超過2.2萬億元，占總支出11.6%。2018年上半年，全國財政社會保障和就業累計支出16482.18億元，比去年同期增長11.3%。其中，中央本級支出607.98億元，比去年同期增長10.6%；地方支出15874.2億元，比去年同期增長11.4%。
從重點支出情況看，財政對基本養老保險基金補助支出6416.86億元，比去年同期增長12.7%。截至6月底，中央財政已撥付2018年企業職工基本養老保險補助資金4330.51億元、城鄉居民基本養老保險補助資金1137.69億元。行政事業單位離退休支出4736.88億元，比去年同期增長15.2%。
再看一下我國財政對社保的補貼數字：2016年財政對養老基金和醫保基金的總補助規模為11527億，2017年財政對養老基金的補助規模9416億，對醫保基金的補助規模5024億，兩者合計為14440億。2017年較2016年的增幅高達25%。當前我國已經進入老齡化社會，繳費的人越來越少，享受社保待遇的人越來越多。長期下去，社保缺口必是一個無底洞，財政對社保的補貼將無以為繼。
為了減輕企業的壓力，支持復工復產，我國出臺了相關的疫情社保減免政策。人社部、財政部、稅務總局《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》中的規定，對于社保免交政策如下：
（1）各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統稱省）對中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策，延長執行到2020年12月底；
（2）各省（除湖北省外）對大型企業等其他參保單位（不含機關事業單位，下同）三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執行到2020年6月底；
（3）湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續執行到2020年6月底；
（4）受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。
疫情期間的社保免征優惠政策，進一步洞穿了社保黑洞；再加上疫情期間國家財政收入大幅減少，社保補貼再也無力為繼。
另一方面，企業偷逃社保的現象大規模存在。據第三方機構調查，企業少繳基數、不繳社保、未繳納全部險種的違規概率在73%。政府顯然不會允許這些違法行為明目張膽地存在。
在中央財政越來越緊張，同時有73%的企業存在偷逃、少繳社保的情況下，嚴格監管、加強實繳成為唯一的選擇。在稅務征繳社保后，如按實征繳，稅務局每年將多征繳社保2.7萬億元。即使如此，繳納的養老金也只能在人口撫養比為50％的情況下保持平衡。
所以，社保實繳是歷史發展趨勢，不可避免。因此，加大征繳力度，讓企業上繳更多的社保費用，以盡量維持社保基金收支平衡，是無奈的也是一個必然的選擇。
二、社保入稅：稅務局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？
自2020年11月1日起，社保費交由稅務部門征收的地區包括北京、上海、山東、山西、湖南、吉林、廣西、貴州、四川、新疆、西藏、深圳、青島等。除了以上地區，很多省份、城市其實早在 2019 年，就開始將社保費改為稅務部門征收了。
當前，全國絕大部分省份社保已經全部由稅務局征繳，極個別省份在準備工作完成后，也將斷斷續續移交到稅務部門。在2021年，全國范圍內全部省市自治區社保全部由稅務局征繳。
社保征繳之所以由人社局轉移到稅務局，根本原因就在于稅務局強大的征繳手段與對企業經營數據的全面掌握。盡管為平穩過渡，2020年11月到2021年6月期間社保基數的核定仍然由人社局核定，但可以預見的是，2021年7月開始，社保基數的核定一定是由稅務局在企業上一年度工資總額基礎上進行核定。
稅務局的強大征繳手段，首先在于金稅三期系統。金稅三期是國家稅務局用來稅收管理的信息系統工程，它采用了比較完善的大數據評估及云計算，通過互聯網把工商局、公安局、稅務局、社保局、質監局、國家統計局、銀行等所有行政管理部門全部打通，行政監管，一號連控，使稅收征管從憑個人經驗管理向依靠大數據分析轉變。
企業的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數據，也會追蹤企業的資金流、票據流等。只要大數據系統將企業納稅人識別號做為起點，追查同一稅號下進項發票與銷項發票，企業是否虛開發票了，以及是否購買假發票入賬，其實一目了然。
金三利用強大的大數據，納稅人的稅號下，進項發票與銷項發票的行業相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數量相關性、比率相關性統統在它的“掌控”之中，虛開發票查驗指數100%。
五證合一后，稅務、工商、社保、統計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應該在稅務系統里面一覽無余！社保移交稅務局后，企業對外申報的每一個數據，報給統計局的，報給稅務局的，報給公積金中心的全部相互印證。稅務、工商、社保將統一在金三系統中合并體現，虛做工資再無余地，個人所得稅和社保也無逃避空間。
對于餐飲、美容等以個人作為消費主體的行業，由于金三系統以發票比對為核心，個人消費一般不需要發票，因此該行業人員的社保、個稅似乎還有逃避空間。但值得注意的是，系統在不久的將來也要升級，因為國家的最終目的是要讓數據監控全無死角。當升級后的系統上線之后，逃避社保、個稅的違法行為將面臨滅頂之災。對此，國家已經開始行動了：11月13日，國家稅務總局發布2020年12月政府采購意向公告，“金稅四期”的開發已在路上。
從金稅四期的采購信息來看，很明顯發出了一個訊號——“系統升級，加強監控”。隨著5G、大數據、云計算、物聯網等計算機技術的發展，適應“國稅合并、社保所得稅互聯、大數據云計算5G”新時代的金稅第四期開始拉開帷幕！金稅四期將加強稅務局在技術層面上的監控，加強稅務局的統籌監管能力。
從企業角度來看，金稅四期相比金稅三期，銀行、市場監管、海關、公安等職能部門的數據相互共享，這些來自稅務局和企業以外的第三方的數據，與企業生產經營、物流、倉儲、供應、投融資等息息相關。這是稅務局進行風險分析和核實，準確選戶進行檢查的重要參考和依據。
金稅四期后，企業實時開票、電子開票，數據上傳，多方對比。企業財務數據引入銀行往來數據，企業所得稅數據與個人所得稅數據對比，其結果是逃稅越來越成為不可能的事情。稅收實繳不能避免，社保實繳則也不能避免。
這對于一些以逃繳的社保作為盈利主要來源的企業，社保入稅無異于滅頂之災，在此嚴酷的大環境之下，人力成本籌劃必須推倒重來，再不開始認真考慮籌劃的新思路就晚了。
（下篇待續）
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